Подоходный налог с физических лиц

Физическое лицо-резидент или физическое лицо-нерезидент, получающее налогооблагаемый доход в Черногории, является обязательным плательщиком НДФЛ.

Физическое лицо-резидент - это физическое лицо, которое постоянно проживает на территории Черногории или имеет там центр своих деловых и жизненных интересов, или находится на территории Черногории более 183 дней в течение налогового года. Резидентом также является физическое лицо, которое командировано за пределы Черногории для выполнения работы на физическое или юридическое лицо - резидента Черногории или на международную организацию.

В соответствии с законодательством Черногории, резидент является физическим лицом.

Объектом налогообложения физического лица-резидента является доход, полученный как в Черногории, так и за ее пределами.

Объектом налогообложения физического лица-нерезидента является доход, который он/она получает от деятельности, осуществляемой через постоянное представительство (место ведения бизнеса) в Черногории.

Объектом налогообложения физического лица-резидента является доход, полученный как внутри Черногории, так и за ее пределами.

Объектом налогообложения физического лица-нерезидента, не имеющего постоянного представительства (места ведения бизнеса) в Черногории, является доход, который такое лицо получает от договорных вознаграждений, процентов и арендной платы за недвижимое имущество, расположенное в Черногории.

Если два или более физических лица совместно получают доход, то каждое из этих лиц облагается налогом в соответствии с долей дохода, полученного каждым из них.

Какие доходы облагаются подоходным налогом с физических лиц? <Подоходный налог уплачивается с доходов, полученных:

личный доход,

самостоятельная занятость,

имущество и имущественные права,

капитал.

Что составляет налоговую базу для определения годового налога на доходы физических лиц?

Налоговой базой для уплаты ежегодного подоходного налога с физических лиц является налогооблагаемый доход за вычетом суммы перенесенного убытка и личного вычета (840 евро в год).

Налоговый доход - это доход, подлежащий налогообложению, за вычетом суммы перенесенного убытка и личного вычета.

Налогооблагаемый доход - это разница между доходом и вычитаемыми затратами (расходами), понесенными налогоплательщиком при его получении и сохранении.

У налогоплательщика, получающего доход от собственной деятельности, при определении налогооблагаемого дохода (прибыли) признаются расходы в размере, определяемом в бухгалтерской отчетности (в соответствии с положениями о бухгалтерском учете), за исключением расходов, для которых настоящим Законом предусмотрен иной метод определения.

Какая налоговая ставка?

Используется единая (плоская) налоговая ставка.

Ставка налога на доходы физических лиц составляет 9%.

Как облагаются доходы от имущества и имущественных прав?

Доход от имущества и имущественных прав включает в себя:

доходы, полученные от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества, а также доходы от ограниченных по времени предоставления авторских прав, прав на интеллектуальную собственность и других имущественных прав.

Налоговая база (налогооблагаемый доход) для уплаты налога на доходы от имущества и имущественных прав определяется как разница между общей суммой доходов, полученных от сдачи в аренду данного имущества, и общей суммой расходов, понесенных в связи с получением данного дохода в данном налоговом году.

В расходы по имуществу и имущественным правам включаются фактические затраты, понесенные в связи с получением данного дохода (при наличии документального подтверждения), или нормативные затраты в размере 40% от дохода, полученного от имущества и имущественных прав. Для доходов от сдачи в аренду комнат, квартир и домов отдыха путешественникам и туристам нормативные расходы составляют 50 % от полученного дохода.

В случае прямого дохода от имущества и имущественных прав (когда физическое лицо сдает свое имущество в аренду другому физическому лицу), подоходный налог уплачивается при подаче ежегодной налоговой декларации.

Когда подается годовая декларация по подоходному налогу?

Лицо, обязанное уплачивать НДФЛ, должно до конца финансового года подать в соответствующий налоговый орган (по месту жительства) годовую налоговую декларацию для исчисления и уплаты НДФЛ.

Годовая декларация подается в налоговый орган по месту жительства.

Годовая декларация подается по форме ГПЗ-ФЛ до конца апреля отчетного года за предыдущий год.

Налогоплательщик сам рассчитывает подоходный налог в годовой декларации, применяя налоговую ставку (статья 10 Закона) к налоговой базе (статья 8 Закона) и вычитая сумму налога, уплаченного в течение года, из общей суммы исчисленного налога.

Если налогоплательщик не может рассчитывать подоходный налог, то он не может рассчитывать подоходный налог в течение года.

Если налогоплательщик в течение года уплатил больше налога, чем он обязан уплатить согласно годовой налоговой декларации, излишне уплаченный налог будет возвращен ему по его заявлению или зачтен в качестве авансового платежа за следующий налоговый период.

Кто не обязан подавать годовую налоговую декларацию?

Физические лица, получающие доход от:

личного дохода (от заработной платы работников), если этот доход был получен у одного и того же работодателя в одном и том же отчетном периоде;

дохода от иной индивидуальной трудовой деятельности, не являющейся основным видом деятельности налогоплательщика;

капитал;

доход от самозанятости, который облагается налогом по единой ставке.